Những sai sót về ghi nhận Doanh thu và Thu nhập khác thường gặp khi quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp.
-
Doanh thu quyết toán khác với doanh thu phát sinh trên hóa đơn nhưng doanh nghiệp không thuyết minh được tính hợp lý.
-
Doanh thu kê khai quyết toán thấp hơn doanh thu người mua thực tế chấp nhận thanh toán.
-
Doanh thu kê khai quyết toán chênh lệch với doanh thu phát sinh trên tờ khai GTGT trong năm nhưng không thuyết minh được tính hợp lý.
-
Doanh thu kê khai quyết toán chênh lệch với phát sinh có tài khoản 511 nhưng không thuyết minh được tính hợp lý.
-
Không kê khai quyết toán doanh thu cung cấp dịch vụ đã hoàn thành từng phần (trừ vận tải hàng không) và người mua chấp nhận thanh toán, với lý do chưa hoàn thành toàn bộ dịch vụ.
-
Không kê khai quyết toán doanh thu mà chủ đầu tư đã nghiệm thu giá trị khối lượng xây dựng cơ bản (XDCB) chấp nhận thanh toán, đã bàn giao nhà cho khách hàng theo hợp đồng đối với kinh doanh bất động sản.
-
Doanh thu quyết toán không tương ứng với chi phí quyết toán thuế.
-
Kê khai tỷ giá doanh thu xuất khẩu không đúng với tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu.
-
Tổng phát sinh Nợ tài khoản 131 trừ tổng phát sinh Có tài khoản 3331 lớn hơn tổng phát sinh Có tài khoản 511 nhưng không thuyết minh được tính hợp lý (trừ hàng hóa dịch vụ xuất khẩu và hàng hóa không tính thuế GTGT đầu ra).
-
Không kê khai quyết toán các khoản phải thu trên tài khoản công nợ nhưng không thuyết minh được tính hợp lý.
-
Ghi nhận doanh thu không đúng thời điểm: Sai sót này thường xảy ra đối với các doanh nghiệp hoạt động xây dựng cơ bản. Theo quy định, thời điểm ghi nhận doanh thu đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Tuy nhiên, thực tế nhiều doanh nghiệp ghi nhận doanh thu năm trước sang năm sau các công trình đã nghiệm thu bàn giao trong năm trước.
-
Không ghi nhận các khoản thu nhập khác từ các hoạt động kinh doanh khác như cho thuê tài sản, bán hàng phế liệu; công nợ phải trả nhưng không xác định chủ nợ, nợ khó đòi đã xóa nay đòi được, thu nhập bị bỏ sót mới phát hiện; tiền phạt do đối tác vi phạm hợp đồng, tiền bảo hiểm bồi thường…
Trên đây là một số sai sót thường gặp về ghi nhận doanh thu khi quyết toán thuế TNDN.
Để phòng tránh các trường hợp sai phạm về thuế có thể xảy ra, doanh nghiệp nên tự rà soát lại, đối chiếu thực tế hoạt động kinh doanh với hồ sơ, chứng từ tại doanh nghiệp.
Qua rà soát, nếu phát hiện các trường hợp kê khai không đúng với hồ sơ, chứng từ thì nên tự giác thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung, thực hiện kê khai, quyết toán thuế đúng quy định của pháp luật trước khi Cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để tránh bị xử phạt về thuế và các rủi ro pháp lý khác sau này.
