VÍ DỤ HAY VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

VÍ DỤ KHÁ HAY VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÁC BẠN ĐỌC THAM KHẢO NHÉ

Có trường hợp mua TSCĐ như sau: tháng 3 nhập mua 1 máy móc từ nước ngoài trị giá 100.000 USD và chi phí liên quan là 100 triệu đồng, khi nhận hàng phát hiện máy lỗi không dùng được, nhà cung cấp đồng ý bù 1 máy mới, và máy bị lỗi cũng không cần xuất trả nhà cung cấp, Công ty tự bán thanh lý. Công ty làm thủ tục nhập máy mới vào tháng 4, trị giá máy vẫn là 100.000 USD, chi phí liên quan là 150 triệu đồng, trường hợp này ghi nhận TSCĐ theo giá trị tại tháng 3 hay tháng 4?

Khi ghi nhận nguyên giá theo trị giá máy tại tháng 4 thì giá trị máy của tháng 3 khi chưa thanh lý thì ghi nhận vào TK711 trị giá là 100.000 USD+100 triệu đồng.

Khi thanh lý thực tế thì thu nhập nhận đc là 50.000 USD, vậy phần thu nhập từ thanh lý thực tế và phần giá trị máy của tháng 3 là 100.000 USD +100 triệu đồng đã ghi nhận vào 711 sẽ xử lý và tính thuế TNDN như thế nào?”

Câu trả lời:

1. Thời điểm ghi nhận TSCĐ sẽ là tháng 4 và chỉ ghi nhận giá trị TSCĐ một lần, do lần thứ 2 NCC đã hoàn trả TSCĐ mới thay thế cho TSCĐ cũ nên phần thu nhập bán được từ TSCĐ này sẽ ghi nhận vào thu nhập khác. Chú ý nếu thời gian chờ ghi nhận thu nhập khác chưa bán được phải ghi nhận số lượng và ghi nhận thu nhập theo giá trị thị trường (trường hợp vài năm sau mới bán được).
2. Ghi nhận TSCĐ lần 2 bình thường cả phần chi phí vận chuyển.
3. Khi bán được TSCĐ lần 1 ghi nhận thu nhập là phần thu nhập trừ đi chi phí thu mua lúc ban đầu. Tức là 50.000 – 100tr vào thu nhập khác. Chú ý phần chi phí vận chuyển đã thanh toán cho NCC vận chuyển bình thường.

Bút toán Nợ 112 – Phần thu được từ thanh lý

Có 112 – Phần chi cho NCC

Có 50.000 – 100tr trả cho NCC vận chuyển